在美国不管是做生意也好，还是做其它的费用支出也好，都是需要报税的。那么在美国报税和国内报税也是有所区别的。尤其是身份需要改变。下面就为大家来介绍一下。

这位读者和家人的税务身份

假定 ① 他和老婆孩子在之前的两年（2015、2016）都没有来过美国，并且 ② 去年（2017）他们来了美国之后都没有再离开，那么：

• 他2017年呆满183天，从入境美国的那一天起为税务居民，全年为 Dual Status Alien。
• 他老婆和孩子2017年在美国呆了约150天，不足183天，全年为非居民。
•  

2018年，他的老婆孩子都将继续在美国生活；到2018年5月份，他们的（2018年天数 + 2017年天数 ÷ 3）将超过183天，届时他老婆和孩子都将变成税务居民。在这种情况下，他们可以申请报税延期，等到2018年5月份、老婆和孩子都成为税务居民的时候，选择 First-Year Choice，按税务居民身份报2017年的税。

根据 IRS 说明：

If you are a Nonresident Alien who will become a Resident Alien under the Substantial Presence test in the year following this taxable year, you may elect to be treated as a Dual Status Alien for this taxable year and a Resident Alien for the next taxable year if you meet certain tests.

IRS 进一步说明，First-Year Choice 的要求如下：

• 该报税年度至少有一次在美国连续停留31天。
• 从该次停留开始之日起算，直到当年结束，至少75%的时间在美国。
• 下一年度报税人成为税务居民。

若选择 First-Year Choice，报税人从上述停留开始之日起将成为税务居民。IRS 举例说：

菲律宾公民 Juan 2017年11月1日来美国，停留31天；2017年12月1日离开美国，2017年12月17日再度入境呆到年底结束。2018年他满足实质居住测试，变成税务居民。

Juan 从11月1日起连续呆了31天；从11月1日起到年底一共61天，他呆了46天（中途离开15天），超过75%。因此，他等到2018年满足实质居住测试标准之后，可选择 First-Year Choice 报2017年的税；根据 IRS 说明，其税务居民身份的开始日期为2017年11月1日。

读者 CDX 的情况，他的老婆和孩子可以等到2018年5月、满足实质居住测试之后，选择 First-Year Choice，从2017年8月起视为税务居民。

他的孩子是否可以申请 Exemption？

根据 IRS 对外国人申请  exemption 的解释：

• Are you a Resident Alien?
  • Resident Aliens may claim the same exemptions as U.S. citizens.

• Are you a Nonresident Alien?
  • General Rule: A Nonresident Alien, whether single or married, may claim only one personal exemption for himself, as long as he may not be claimed as a dependent on any other U.S. tax return.
  • Exceptions to General Rule [本条款以下内容不适用于中国公民，略].
• Are you a Dual Status Alien?
  • For the portion of the year in which a Dual Status Alien is a Resident Alien, the Dual Status Alien may claim all the same personal exemptions that are allowed to a U.S. Citizen. For the portion of the year in which a Dual Status Alien is a Nonresident Alien, the Dual Status Alien may claim only the exemptions allowed to Nonresident Aliens (as explained above).

根据 IRS 说明，Dual Status Alien：

• 在其 RA 身份期间可正常申请 exemption，包括配偶和子女：Subject to the general rules for qualification, you are allowed exemptions for your spouse and dependents in figuring taxable income for the part of the year you were a resident alien.
• 在其 NRA 的期间则只能扣掉自己的那1个 exemption，不能扣配偶或子女的 exemption：A Nonresident Alien, whether single or married, may claim only one personal exemption for himself, as long as he may not be claimed as a dependent on any other U.S. tax return.

Dual Status Alien 通常不能联合申报，但是有个例外：若夫妻双方有一人在年底的时候是 RA（哪怕他是年初 NRA、年底 RA 的 Dual Status Alien）、另一人是 NRA，则可以选择将 NRA 的一方视为 RA。

孩子申请 Dependent Exemption 的条件

根据 IRS 说明，要申请 dependent exemption，孩子（qualifying child）要满足如下条件：

1. Relationship Test：亲生儿女没问题。
2. Age Test：未满19岁、或未满24岁且在上学、或是残疾人。
3. Residency Test：本报税年度，孩子至少有半年是和报税人住在一起。
4. Support Test：若孩子有收入，其收入不得超过其全年开销的50%。
5. Joint Return Test：孩子自身不能以 Joint Return 身份报税。

假设 CDX 的孩子满足上述标准（未满19岁的亲生儿女；没有收入；来美国前、后都和父母住在一起），从我看到的资料来看可以按 dependent 申请 exemption，填写 Form-1040 时在 6c “Dependents” 一栏如实填写即可。需要 SSN 或 ITIN！

后话

我当年是1月1日搬到美国，现在回头想来真是个英明的决定。第一次报税全年是 resident alien，直接用了 TurboTax；Ethan 和 Freddy 都是在美国出生，不属于 alien；因此我们一家几乎完美避开了外国人在美国报税的种种麻烦。

综上所述，在美国身份的转变是报税的基本要求，这一点和我们国内是不同的。所以大家一定要清楚。对于美国报税不了解的朋友就可以来阅读一下我们的文章。